運輸費用是企業生產過程中不可缺少的費用支出，假如企業自己購買車輛進行運輸，那么購買的車輛屬于固定資產投資，在計算企業所得稅時，不能直接進行稅前扣除，只能通過折舊的方式列入企業的生產經營成本。

  如此一來，就會涉及不同的稅種、稅目和稅率，也為我們進行節支籌劃留下了豐富的空間。所以，我們接下來具體了解怎樣進行運輸費稅籌。

  1.企業運輸費稅籌思路

  企業的運費收支與企業的稅負密切相關，其中，增值稅一般納稅人支付運費可以抵扣進項稅，收取運費的一方應繳納營業稅或增值稅。另外，車輛運營過程中發生的燃料、配件與修理費用支出可以抵扣7%的進項增值稅。

  假定運費價格中可以扣稅的物資耗用的比例為R，則相應的增值稅抵扣率為17%×R。若企業選擇由專門的運輸公司進行運輸，則需要支付運輸費用，該運輸費用可以抵扣7%的進項增值稅;同時，收取該運輸費用的運輸公司也應繳納3%的營業稅。

  從國家的角度來看，國家的稅收收入減少了4%。也可以說，該運費只有4%的抵扣率，即17%×R=4%，可以得出R=23.53%，這即為運費的扣稅平衡點。

  在企業運輸過程中，所耗費的燃料、配件與修理費用的支出比例比較大時，意味著運費價格中可扣稅的物資耗用的比例大于這個平衡點，那么相應的增值稅抵扣率就會大于4%。這時，企業采用自己運輸的方式在沖抵稅率、減輕稅負方面比較有利;當運輸中所耗費的燃料、配件與修理費用支出比例較小時，采用專門的運輸公司進行運輸較為有利。

  我們在進行運輸費稅籌時，需要綜合考慮，尤其要了解運費抵扣的基本條件，如下：

  (1)支付運費的企業必須是一般納稅人。因為只有一般納稅人才會涉及到增值稅的抵扣問題。我們這里所指的“一般納稅人”，既指商業企業，也指生產企業。

  (2)必須取得運費結算單據(即運費發票)。其中，運費結算單據是納稅人發生此項業務的唯一合法證據，也是進行賬務處理和稅務處理的原始憑證。

  (3)準予作為抵扣憑證的運費結算單據，指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。這是保證企業所獲取的發票有合法來源，因為只有來源合法的單據，才能充分證明業務的合法性。

  (4)承運人開出的運費發票上注明的勞務接受者與發票的持有人應是同一人。這一點很重要，可以證明發票上所列勞務的付費人或接受者是發票的持有人。

  (5)準予計算抵扣進項稅額的貨物運費金額，是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設基金。在日常的運輸發票上，除了運費和建設基金外，一般還有裝卸費、保險費等項目。但在所有的項目中，只有運費和建設基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。

  (6)納稅人必須依法保管好這些運費發票。運費發票是原始憑證中的一種，按要求不得被損毀、遺失和涂改。一旦損毀、遺失或涂改，視同未取得運費發票，運費也隨之不能抵扣。

  (7)發票必須是當期的。所謂“當期”，是指該運費所對應的貨物應在本期計算繳納銷項稅額或準予抵扣進項稅額。若相應的貨物不屬于本期，則無論是否依法取得并保管好的發票，均不得抵扣。

  2.企業運輸費稅籌案例分析

  【案例】

  HLJ省T公司為增值稅的一般納稅人，主要生產與銷售大米。2013年，由于業務擴大，T公司購置了一批車輛，用于大米運輸。公司當年的大米銷售額為5000萬元(不含稅);在銷售過程中，T公司產生的運輸費用為500萬元，當年的增值稅進項稅額為450萬元，其中運輸車輛物耗可抵扣稅金為30萬元。(增值稅一般納稅人銷售農產品，按低稅率13%計征增值稅。)

  對T公司來說，是自營運輸有助于減輕稅負，還是成立專門的運輸公司更能減輕稅負?

  【分析】

  T公司在自營運輸的情況下，應繳納的稅額為：

  (5000 500÷1.13)×13%-450-30=227.52(萬元)

  若T公司成立一家專業的運輸公司，將運輸業務獨立出來。當然，公司內原先從事運輸業務的員工幾乎不需要改動，僅辦理相關營業執照等手續即可。在這種情況下，T公司應納增值稅額：

  5000×13%-(450 30 500×7%)=135(萬元)

  成立的運輸公司應納營業稅額：

  500×3%=15(萬元)

  T公司合計繳納稅額：

  135 15=150(萬元)

  【結果】

  通過比較可以看出，成立獨立的運輸公司可以比自營運輸少繳納稅款77.52萬元，節稅效果比較顯著。該案例中，運輸車輛的物耗率為6%(30萬÷500萬)，遠低于運費的扣稅平衡點23.53%，所以企業采用成立獨立的運輸公司進行運輸，在運輸費稅籌節支方面更為有利。

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